市税の延滞金

延滞金は、「納期限の翌日から1か月を経過する日までの延滞金額(A)」と「納期限の翌日から1か月を経過した日以降の延滞金額(B)」の合計(A+B)で求められます。また、A及びBは次の式により求められます。

A（納期限の翌日から1か月を経過する日までの延滞金額）= 延滞税額×割合A×日数A÷365
B（納期限の翌日から1か月を経過した日以降の延滞金額）= 延滞税額×割合B×日数B÷365

注）
・税額が2,000円未満の場合は、延滞金はかかりません。
・A及びBに1円未満の端数がある場合は、その端数は切り捨てます。
・算出した延滞金が1,000円未満である場合は、その全額を切り捨て延滞金はかかりません。
・算出した延滞金に100円未満の端数がある場合は、その端数は切り捨てます。

※延滞税額
・延滞税額とは、延滞している期別毎の税額です。
・延滞税額に1,000円未満の端数がある場合は、その端数金額を切り捨てて計算します。

※日数
・「日数A」は、納期限の翌日から1か月を経過する日までの日数(納付の日が1か月未満の場合はその日までの日数)となります。
・「日数B」は、納期限の翌日から1か月を経過した日の翌日以降の納付の日までの日数となります。

※割合
・割合は期間によって次のとおり異なります。なお、各年の割合は「表1」のとおりです。
令和3年1月1日以降の期間の割合・・・延滞金特例基準割合(※1)に年7.3％の割合を加算した割合(納期限の翌日から1か月を経過する日までの期間については、延滞金特例基準割合に年1％の割合を加算した割合。ただし、延滞金特例基準割合に年1％の割合を加算した割合が年7.3％の割合を超える場合は年7.3％)
平成26年1月1日から令和2年12月31日までの期間の割合・・・特例基準割合(※2)に年7.3％の割合を加算した割合(納期限の翌日から1か月を経過する日までの期間については特例基準割合に年1%の割合を加算した割合。ただし、特例基準割合に年1％の割合を加算した割合が年7.3％の割合を超える場合は年7.3％)
平成12年1月1日から平成25年12月31日までの期間の割合・・・年14.6％(納期限の翌日から1か月を経過する日までの期間については特例基準割合(※3))
平成11年12月31日までの期間の割合・・・年14.6％(納期限の翌日から1か月を経過する日までの期間については年7.3％)

表1

(※1)令和3年1月1日以降の期間の「延滞金特例基準割合」とは・・・平均貸付割合(租税特別措置法第93条第2項に規定する平均貸付割合をいう。)に年1％を加算した割合。ただし、延滞金特例基準割合が年7.3％の割合を超える場合は年7.3％の割合。
(※2)平成26年1月1日から令和2年12月31日までの期間の「特例基準割合」とは・・・各年の前々年の10月から前年の9月までの各月における短期貸付けの平均利率(当該各月において銀行が新たに行った貸付け(貸付期間が1年未満のものに限る。)に係る利率の平均をいう。)の合計を12で除して計算した割合(当該割合に0.1％未満の端数があるときは、これを切り捨てる。)として各年の前年12月25日までに財務大臣が告示する割合に、年1％の割合を加算した割合。ただし、特例基準割合が年7.3％の割合を超える場合は年7.3％の割合。
(※3)平成12年1月1日から平成25年12月31日までの期間の特例基準割合とは・・・各年の前年の11月30日を経過する時における日本銀行法第15条第1項第1号の規定により定められる商業手当の基準割引率(当該割合に0.1％未満の端数があるときは、これを切り捨てる。)に年4％の割合を加算した割合。

例えば、「納期限が令和3年5月31日」で「税額が45,200円」の税金で、「納付が令和3年11月15日」となった場合の延滞金の計算をします。

「延滞税額」は1,000円未満の端数を切り捨てて、「45,000円」となります。
「割合A」は表1から「2.5％」となります。
「割合B」は表1から「8.8％」となります。
「日数A」は「納期限の翌日の6月1日」から「1か月を経過する日の6月30日」までの「30日間」となります。
「日数B」は「納期限の翌日から1か月を経過する日の翌日の7月1日」から「納付の日の11月15日」までの「138日間」となります。

A(納期限の翌日から1か月を経過する日までの延滞金額)を計算します。計算式「延滞税額×割合A×日数A÷365」に当てはめて計算すると、
45,000円×2.5％×30日間÷365＝92円(1円未満の端数は切り捨て)となります。

B(納期限の翌日から1か月を経過した日以降の延滞金額)を計算します。計算式「延滞税額×割合B×日数B÷365」に当てはめて計算すると、
45,000円×8.8％×138日間÷365＝1,497円(1円未満の端数は切り捨て)となります。

AとBを合計すると1,589円となりますが100円未満の端数は切り捨てますので、「延滞金は1,500円」となります。